????完善一般反避稅措施及其他反避稅規則

????《一般反避稅管理辦法（試行）》是我國在反跨國避稅領域的一個突破性進展，具有重要的積極意義。但《辦法》只是部門規章，效力層級偏低，系統性和統率性不足，難以充分發揮反跨國避稅的功效。因此，可以考慮在未來修訂《企業所得稅法》及其實施條例時，吸納《辦法》的相關內容，進一步細化上述法律法規中的反避稅條款。

????同時，目前我國的反避稅規則主要集中在企業所得稅法領域，不夠系統和全面，也與實踐發展不相適應。建議在未來修訂《稅收征管法》和《個人所得稅法》時，加入反避稅的相關內容，形成更為系統全面的反避稅規則體系。

????此外，還可以考慮研究和構建我國的稅收籌劃披露制度，這也是BEPS行動計劃之一（第12項）。稅收籌劃披露是指納稅人或中介機構若想實施某項稅務安排，須在實施之前向稅務機關披露，由稅務機關對納稅人普遍實施的稅務安排進行專門審核，以認定其是否構成避稅安排。這一方面有助于及時堵塞稅收漏洞，另一方面可以給納稅人提供確定性，降低其未來遭受反避稅調查的風險。稅收籌劃披露制度與一般反避稅規則緊密聯系，分別著眼于事前防范和事后調整，恰當實施可收相輔相成之效。

????妥善應對FATCA實施

????FATCA的全球實施已是不爭的事實，我國也已與美國實質達成政府間實施協定。為履行協定義務，同時維護我國稅收利益和經濟金融安全，需要從三個方面加以妥善應對。

????一是建立和完善我國金融機構向稅務機關報送賬戶持有人相關信息的法律制度。我國與美國達成的是范本-協定，即由我國金融機構向稅務機關報告相關信息，稅務機關再與美國國稅局進行自動情報交換。為此，必須確保我國稅務機關能夠有效獲取用于自動交換的賬戶信息。建議在未來修訂《稅收征管法》時，對此加以明確。

????二是更加重視對個人特別是高凈值人群跨國逃避稅行為的防范。以往我國的反跨國逃避稅工作主要著眼于企業所得稅領域，對個人關注不足。建議借鑒美國經驗，細化和強化中國居民海外資產的申報，不僅要求申報海外金融賬戶信息，還要申報在外國公司擁有的股權情況、所在外國公司的財務狀況等信息，以便將申報數據與從外國稅務當局獲得的信息進行比對，找出逃避稅的線索和重點。

????三是提高稅務機關的信息管理和風險控制能力。基于范本-協定，一方面我國稅務機關要匯總金融機構申報的信息進行交換，實際上是以國家信譽對相關信息的真實性和準確性進行背書，信息判斷、甄別和管理的責任巨大；另一方面要確保信息安全和隱私保護，防止錯誤、不當報送或在交換過程中泄露相關信息，風險控制要求很高。這些都有待于提升稅務機關和稅務人員的信息管理和風險控制能力來加以應對。